این فایل حاوی جزوه آموزشی ساختار کلی حسابها می باشد که به صورت فرمت PDF در 15 صفحه در اختیار شما عزیزان قرار گرفته است، در صورت تمایل می توانید این محصول را از فروشگاه خریداری و دانلود نمایید.
فهرست
حسابهای ترازنامه
حسابهای سود و زیان
داراییهای جاری
داراییهای غیرجاری
فروش و درآمدها
خرید و هزینه ها
عملکرد
حسابهای آماری
تصویر محیط برنامه
.jpg)
لینک دانلود و خرید پایین توضیحات
فرمت فایل word و قابل ویرایش و پرینت
تعداد صفحات: 19
برنامه ریزی حسابرسی :
1- کسب شناخت
2- ثبت سیستم
برای ثبت سیستم می توان از روش نوشتاری یا فلوچارت استفاده نمود .
3- ارزیابی سیستم : ابزار ارزیابی یک سیستم کنترل داخلی را پرسشنامه سیستم کنترل داخلی گوئیم . اگر نتیجه ارزیابی سیستم این باشد که سیستم قوی است اقدام به رسیدگی و اطمینان از اجرا می کنیم .
پرسشنامه
بله
خیر
آیا کنترل جایگزین وجود دارد ؟
بله
خیر
1- آیا حواله انبار با شماره سریال بایگانی می شود ؟
*
*
4- رسیدگی و اطمینان از اجرا
5- نتیجه گیری : خلاصه مربوط به عملیات قسمت برنامه رسیدگی (سیستمی) به شرح زیر است :
کسب شناخت ، ثبت سیستم ، ارزیابی سیستم ، رسیدگی و اطمینان از اجرا ، نتیجه گیری .
چنانچه سیستم قوی ارزیابی شده باشد ، دو حالت ایجاد خواهد شد :
الف) سیستم قوی هم اجرا می شود . ب ) سیستم قوی اجرا نمی شود.
چنانچه سیستم قوی اجرا شود معنای آن اینست که ساختار کنترل داخلی قوی بوده ، بنابراین می توان به آن اتکا کرد و دامنه آزمون های محتوا را محدود طراحی کرد. چنانچه سیستم ضعیف ارزیابی شود یا سیستم قوی ارزیابی شود ولی در عمل اجرا نشود ، نتیجه آن اینست که دامنه آزمون های محتوا وسیع طراحی شود.
الف) قسمت سیستمی :
کسب شناخت کافی از سیستم کنترل داخلی
برآورد خطر کنترل و طراحی آزمون های اضافی
اجرای آزمون های اضافی
برآورد مجدد خطر کنترل
ب) قسمت آزمون محتوا :
1- نوشتاری
2- فلوچارت (رسم نمودار)
در قسمت آزمون محتوا بدنبال اثبات مانده ها خواهیم بود.
منظور از اثبات مانده ها :
1- اثبات وجود 2- اثبات مالکیت
3- اثبات تمامیت 4- اثبات ارزش 5- افشاء
اعم موارد قابل رسیدگی در صورتهای مالی :
1- نقد و بانک 2- حسابها و اسناد دریافتنی
3- موجودی کالا 4- اموال و ماشین آلات و تجهیزات
5- حسابها و اسناد پرداختنی 6- حقوق صاحبان سهام
1- برنامه رسیدگی به نقد و بانک :
الف ) قسمت سیستمی
1- کسب شناخت کافی از سیستم کنترل داخلی
2- برآورد خطر کنترل و طراحی آزمون های اضافی
3- اجرای آزمون های اضافی
4- برآورد مجدد خطر کنترل
ب ) آزمون های محتوی (رسیدگی محتوایی) : بعد از آنکه حسابرسی ضمنی انجام شد بایستی پرونده حسابرسی ضمنی مطالعه شود و با توجه به نقاط ضعف و قدرت سیستم آزمون محتوا طراحی می شود.
موارد قابل توجه در رسیدگی به حساب نقد و بانک :
کنترل مانده تراز آزمایشی با دفاتر (جمع گیری)
صورت مغایرت بانکی تهیه شده توسط شرکت چک شود.
شمارش و مشاهده موجودی نزد صندوق
ارسال تأییدیه جهت بانکها
موجودی ارزی نزد صندوق بنحو صحیح تسعیر شود.
سود و زیان ناشی از تسعیر شناسایی شده باشد.
آزمون Cut off
تضمین از تنخواه دارها مشاهده شود
2- برنامه رسیدگی به حسابها و اسناد دریافتنی :
الف) قسمت سیستمی :
1- کسب شناخت کافی از سیستم کنترل داخلی
2- برآورد خطر کنترل و طراحی آزمون های اضافی
3- اجرای آزمون های اضافی
4- برآورد مجدد خطر کنترل
1- کنترل مانده تراز با دفاتر
2- اجرای آزمون سندرسی و ردیابی در خصوص بخشی از معاملات
3- ارسال تأییدیه (وجود – مالکیت – ارزش را اثبات می کند)
4- مشاهده عینی اسناد دریافتنی
5- بررسی کفایت ذخیره م م
6- اجرای آزمون Cut off
7- چنانچه اسناد دریافتنی توأم با بهره بوده است ، نسبت به شناسایی مهره تحقق نیافته بررسی لازم انجام شود. درآمد بهره دریافتنی //
درآمد //
پیگیری در سال مالی بعد . (همیشه در مورد ح/پ و ح/د پیگیری در سال بعد لازم است . مثلاً در مورد ح/د اگر در سال بعد معلوم شد که دریافت نمی شود برای آن در صورتها ذخیره در نظر بگیریم.)
حسابهای موجودی کالا :
منظور از موجودی کالا و مواد مجموع مواد خام ، کار در جریان ساخت و محصول ساخته شده می باشد .
نکات حسابداری :
قاعدة اقل بهای تمام شده یا بازار L.C.M
خریدهای خارجی
گروه حسابها
حسابهای کل
دارائیهای جاری
دارایی های بلند مدت
بدهی های جاری
بدهی های بلند مدت
حقوق صاحبان سهام
عملکرد
هزینه ها
سایر حسابها
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
موجودی نقد و بانک
سرمایه گذاری های بلند مدت
اضافه برداشت های بانکی
وام های پرداختنی بلند مدت
سرمایه
درآمد
هزینه های حقوق و دستمزد
حسابهای انتظامی به نفع شرکت
2
سرمایه گذاری های کوتاه مدت
اموال ، ماشین آلات ، تجهیزات
پیش دریافت ها و سپرده ها
صرف سهام
برگشت درآمد
کارکنان
حسابهای انتظامی به عهده شرکت
3
حسابها و سپرده های دریافتنی
استهلاک انباشته اموال ، ماشین آلات و تجهیزات
حسابها و اسناد پرداختنی
اندوخته ها
قیمت تمام شده پروژه ها و خدمات ارائه شده
هزینه های خدمات
4
سایر حسابها و اسناد دریافتنی
دارایی های با شهود
سود(زیان) انباشته
درآمد و هزینه های غیرعملیاتی
هزینه های عملیاتی
تراز افتتاحیه و اختتامیه
5
سایر حسابهای پرداختنی
عملکرد و سود (زیان ) جاری
هزینه های مالی
6
پیش پرداخت ها
ذخیره مالیات بر درآمد
7
سایر دارایی ها
سود سهام پیشنهادی و پرداختنی
8
موجودی مواد مصرفی ، ملزومات و قطعات یدکی
مخارج انتقالی به دوره های آنی
وام های پرداختنی
سایر بدهی های غیرجاری
9